Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS провів черговий вебінар «Особливості оподаткування грантів. Нюанси оподаткування витрат у межах реалізації грантових програм». Експертка з питань оподаткування Дія.Бізнес, фінансова консультантка міжнародних грантових проектів Ольга Іванків розповіла про особливості оподаткування грантів та нюанси податкового обліку витрат у межах реалізації грантових програм.
Вона наголосила на тому, що отримання гранту — це не просто безоплатні кошти, а складний процес, який потребує розуміння податкового законодавства та правильного оформлення документів для уникнення додаткових фінансових зобов’язань.
Оподаткування грантів для ФОПів
Для фізичних осіб-підприємців грантові кошти за загальним правилом є доходом, який не пов’язаний з підприємницькою діяльністю. Навіть якщо кошти надійшли на бізнес-рахунок, відкритий для підприємницьких потреб, це не змінює їх податкового статусу.
«Якщо ФОП отримує дохід, відмінний від реалізації в межах підприємницької діяльності, то ці доходи підлягають оподаткуванню за загальними правилами, встановленими для фізичної особи», — пояснює експертка. Це означає ставку 18% ПДФО та 5% військового збору від суми гранту.
Однак є важливе виключення: якщо ФОП отримує бюджетний грант, податки не нараховуються. Бюджетний грант — це адресна допомога у вигляді грошових коштів або майна, що надається безоплатно та безповоротно за рахунок державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проєктів у туризмі, креативних індустріях або інших програм.
Приклади бюджетних грантів
До бюджетних грантів належать:
Гранти від Українського культурного фонду
Гранти від державної програми «єРобота» (250 000 грн на розвиток бізнесу або гранти на переробку сільгосппродукції)
Фінансування з державних чи місцевих бюджетів
«Якщо ви отримали грант від “єРобота” або інших державних програм, ці кошти не підлягають оподаткуванню за правилом 18% + 5%», — підкреслює Ольга Іванків.
Важливий нюанс щодо звітності
Експертка звертає увагу на ситуацію, яка виникла після завершення минулого року. Багато підприємців, які отримали гранти від «єРобота», подали річну декларацію і не включили до своїх доходів від бізнесу ті кошти, які були отримані в рамках гранту.
«Чимало підприємців отримали запити з податкової інспекції про те, що в податковій є інформація про отримання таких грантів», — розповідає експертка. Це сталося тому, що міністерства, які виплачували гранти, вказали ознаку доходу 157 — виплачені кошти в межах лімітів підприємницької діяльності, що було некоректно.
У разі виникнення такої ситуації ФОП має спокійно написати відповідь податковій, що отримані кошти є бюджетним грантом і не підлягають оподаткуванню. Цього пояснення буде достатньо, але важливо не залишати такі запити без відповіді.
Гранти від резидентів України
Якщо грант надається на користь фізичної особи або ФОПа від організації-резидента України (благодійний фонд, громадська організація або інше юридичне лицо), грант оподатковується за загальними правилами 18% ПДФО + 5% військового збору.
Ключова особливість: організація-
Наприклад, якщо затверджений бюджет гранту становить 100 000 грн:
- 18 000 грн організація перерахує як ПДФО
- 5 000 грн — як військовий збір
- 77 000 грн отримувач отримає на свій рахунок
«Важливо розуміти наслідки для вас у цьому випадку. Вам потрібно буде зрозуміти, який бюджет ви формуєте, адже це цільове фінансування», — застерігає експертка. Може виникнути ситуація, коли для виконання проєкту доведеться додавати власні кошти, або ж грантодавець одразу закладе суму податків у бюджет проєкту.
Грантоотримувач у цьому випадку не подає жодних додаткових звітів та декларацій, оскільки організація-резидент самостійно звітує про нараховані та сплачені податки.
Гранти від нерезидентів
Іноземні організації не є податковими агентами України, тому вони не можуть утримувати та перераховувати податки за отримувачів грантів. У цьому випадку обов’язок самостійно розрахувати, сплатити податки та звітувати лежить на самому грантоотримувачі.
ФОП, який отримав грант від нерезидента, повинен:
- Самостійно нарахувати 18% ПДФО та 5% військового збору
- Сплатити ці податки до бюджету
- Подати річну декларацію про майновий стан та доходи, вказавши суму отриманого гранту та розраховані податки
«Міжнародні гранти оподатковуються в нашій країні за загальною ставкою 18% плюс 5%», — підсумовує експертка. Пільги від того, хто надає кошти, в принципі не передбачено, крім випадків бюджетних грантів.
ПОВНИЙ ВІДЕОЗАПИС вебінару дивіться тут https://bit.ly/3Mep6vP
Всеукраїнський Конгрес Фермерів
