Українські фермери дедалі частіше стикаються з проблемою подвійного оподаткування землі та мінімального податкового зобов’язання (МПЗ). У Всеукраїнський конгрес фермерів (ВКФ) наголошують: ключова проблема — відсутність чіткого визначення платника податків, що потребує якнайшвидшого законодавчого врегулювання.
Про це зазначила експертка з юридичного супроводу адвокації ВКФ Ярослава Овчаренко під час круглого столу «Проблемні питання оподаткування фермерів: земельний податок, мінімальне податкове зобовʼязання», який проводив ВКФ у межах програми підтримки фермерів у співпраці з міжнародною гуманітарною організацією Mercy Corps.
Наразі фермерські господарства, які обробляють землю як юридичні особи та сплачують усі податки, додатково отримують податкові повідомлення-рішення (ППР) на фізичних осіб — засновників господарств.
Причина — податкові органи орієнтуються на дані реєстрів, де платником зазначена фізична особа, навіть якщо фактично землю використовує і оподатковує фермерське господарство. Це призводить до подвійного податкового навантаження.
Проблема характерна насамперед для господарств, які отримали земельні ділянки ще у 90-х роках, сплачували усі податки за землю як юридична особа, з 2022 року додатково отримують ППР на фізичних осіб засновників ФГ про сплату відповідних податків саме з фізичних осіб.
Як зазначають експерти, окремо залишається неврегульованим питання, хто є платником МПЗ — фермерське господарство чи фізична особа, що також створює ризик подвійної сплати.
Наразі позиція Державна податкова служба України полягає в тому, що без належного оформлення переходу права користування земельною ділянкою до фермерського господарства як юридичної особи, обов’язок зі сплати МПЗ покладається на засновника або члена господарства.
Тобто визначення платника базується на даних державних реєстрів та титульному володільці, зазначеному в документах.
У ВКФ пропонують внести зміни до Податкового кодексу України, щоб чітко закріпити в законодавстві платника податків за землі фермерського господарства. Зокрема, доповнити статтю 269 ПКУ новим пунктом 269.3 такого змісту:
«269.3. У разі якщо земельна ділянка була надана фізичній особі у власність, оренду або постійне користування для ведення фермерського господарства, та така особа створила ФГ відповідно до закону, платником земельного податку та/або орендної плати щодо такої земельної ділянки є фермерське господарство з дня його державної реєстрації. Перехід обов’язку зі сплати земельного податку та/або орендної плати від ФО до ФГ відбувається автоматично та не потребує внесення змін до правовстановлюючих документів на земельну ділянку.»
Учасники круглого столу також звернули увагу на ще одну актуальну проблему — масове надсилання податкових повідомлень-рішень (ППР) власникам земельних ділянок, які передані в оренду ФГ — платникам єдиного податку IV групи.
Податкові органи вимагають від власників сплати земельного податку, що призводить до:
- зростання адміністративного навантаження на власників;
- невизначеності у правозастосуванні;
- ризику подвійного оподаткування.
Серед основних наслідків:
- конфлікти між власниками земель та орендарями;
- звинувачення фермерських господарств у недобросовісності;
- репутаційні ризики для аграріїв.
У ВКФ наголошують: врегулювання цих питань є критично важливим для стабільної роботи фермерських господарств і розвитку аграрного сектору загалом.
“Метою нашого сьогоднішнього круглого столу є знайти найбільш ефективне і швидше рішення.Це може бути, як, по-перше, роз’яснення від вищестоящих органів стосовно сплати податків, уникнення податкового зобов’язання, роз’яснення, хто саме є платником. Це найгостріше питання, хто є платником податку, щоб він не задвоювався. І, друге, це як альтернатива внесенні змін в законодавстві. Тобто це шлях, звичайно, вже інший, там інший алгоритм по часу і так далі. Але обидва варіанти дадуть свій результат. Ми повинні знайти найефективніш”, – підсумувала Ярослава Овчаренко.
За підсумками зустрічі, до якої долучились представники комітету Верховної Ради України з питань аграрної та земельної політики, Державної податкової служби України, Держгеокадастру, а також фермери з різних областей, учасники домовились створити робочу групу і долучити Мін’юст, аби напрацювати спільну позицію задля ефективного вирішення даних питань.
